Formularul 104 – Declaraţie privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor (cod 14.13.01.01/dv) se depune – model la baza acestui articol – de catre persoanele juridice constituite între contribuabilii prevăzuţi la art. 13 lit. c) şi e) C.F., adică:
– c) persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică;
– e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română (cf. OPANAF 1809/2008)
INSTRUCTIUNI:
I. Depunerea declaraţiei
– Declaraţia privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor se completează pentru asocierile fără personalitate juridică, constituite între contribuabilii prevăzuţi la art. 13 lit. c) şi e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, de către persoana responsabilă, desemnată potrivit legii.
Declaraţia cuprinde informaţii privind asociaţii persoane juridice străine şi/sau persoane fizice. Declaraţia se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor, de către asociatul desemnat prin contract pentru îndeplinirea obligaţiilor ce îi revin fiecărui asociat, persoană juridică străină sau persoană fizică.
Corectarea declaraţiei se face prin depunerea unei declaraţii rectificative, situaţie în care se va înscrie „X” în căsuţa prevăzută în acest scop.
2. Organul fiscal competent
– Declaraţia privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală asocierea este înregistrată fiscal.
În cazul asocierilor pentru care, potrivit legii, nu există obligaţia înregistrării fiscale, declaraţia se depune la organul fiscal în a cărui evidenţă fiscală este înregistrată persoana desemnată, potrivit legii, pentru îndeplinirea obligaţiilor fiscale pentru fiecare asociat.
3. Mod de depunere
– Declaraţia privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi cheltuielilor se depune în format electronic, pe suport magnetic sau optic la organul fiscal competent.
Formatul electronic va fi însoţit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat, conform legii.
Formularul se editează în două exemplare:
– un exemplar se depune la organul fiscal, împreună cu formatul electronic;
– un exemplar se păstrează de plătitor.
II. Completarea declaraţiei
1. Perioada de raportare – În rubrica Trimestrul se înscrie cu cifre arabe numărul trimestrului la care se referă obligaţia (de exemplu: 1 pentru primul trimestru).
Anul: se înscrie cu cifre arabe anul pentru care se completează declaraţia (de exemplu: 2008).
2. Secţiunea A „Date de identificare a asocierii fără personalitate
juridică”
În caseta „Cod de identificare fiscală” se înscrie codul de înregistrare fiscală atribuit asocierii fără personalitate juridică de către organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, înscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
În cazul asocierilor pentru care, potrivit legii, nu există obligaţia înregistrării fiscale, se înscrie codul de identificare fiscală a persoanei desemnate, care îndeplineşte, potrivit legii, obligaţiile ce îi revin fiecărui asociat.
În rubrica „Denumire” se înscrie denumirea asocierii fără personalitate juridică sau, după caz, denumirea persoanei desemnate care indeplineşte, potrivit legii, obligaţiile ce îi revin fiecărui asociat.
Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind domiciliul fiscal al asocierii sau al persoanei desemnate care trebuie să îndeplinească obligaţiile ce îi revin fiecărui asociat.
3. Secţiunea B „Date privind distribuirea între asociaţi a veniturilor şi
cheltuielilor”
– Coloana 1 Denumire/Nume şi prenume asociat – se înscriu, după caz,
denumirea persoanei juridice străine asociate sau numele şi prenumele
persoanei fizice asociate.
– Coloana 2 Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală pentru fiecare asociat.
În situaţia în care persoanele străine asociate nu sunt înregistrate fiscal în România se înscrie numărul de identificare atribuit de către statul de rezidenţă.
În cazul persoanelor fizice străine, dacă numărul fiscal de identificare nu este menţionat în paşaport, în cardul de identitate oficial sau în oricare alt document doveditor de identitate, incluzând, posibil, certificatul de rezidenţă fiscală eliberat pentru scopuri fiscale, se înscriu data şi locul naşterii, stabilite pe baza paşaportului sau a cardului de identitate oficial.
– Coloana 3 Adresa – se înscrie adresa de domiciliu a asociatului, inclusiv statul de rezidenţă.
– Coloana 4 Cota de participare în asociere – se înscrie cota de participare la venituri şi cheltuieli pentru fiecare asociat.
– Coloana 5 Venituri – se înscrie suma reprezentând veniturile înregistrate, distribuite fiecărui asociat, potrivit contractului de asociere.
– Coloana 6 Cheltuieli – se înscrie suma reprezentând cheltuielile înregistrate, distribuite fiecărui asociat, potrivit contractului de asociere.
– Coloana 7 Profit impozabil/Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând profitul impozabil (pierderea fiscală).
Coloana Impozit pe profit se completează după caz:
– Coloana 8 Suma datorată: se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit datorat de fiecare asociat, pentru perioada de raportare, conform legii.
– Coloana 9 Suma de recuperat: se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, calculată ca diferenţă între impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârşitul perioadei precedente celei de raportare şi impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârşitul perioadei de raportare, în situaţia în care, în perioada de raportare s-a înregistrat, pe cumulat, pierdere fiscală sau scăderea profitului
impozabil.
MODEL DECLARATIE – click aici
sursa – MO PARTEA I, Nr. 70/30.I.2008
