Intrucat raman valabile cele de anul trecut (parerea noastra), deoarece clarificari de la ANAF/MFP nu vin decat pe subiectul D 101 si al defalcarii acestei declaratii pe 2 perioade fiscale in cursul anului 2010 (practic 2 exercitii separate ???), ne-am gandit sa facem o recapitulare a clarificarlor de anul trecut.
DACA GRESIM CU CEVA VA RUGAM SA NU DATI CU „PARUL”, CI MAI BINE SA NE LASATI DETALII LA COMENTARII DESPRE MODUL CORECT DE COMPLETAREA A D 100.
In contul impozitului pe profit se declara si se plateste pentru trimestrul IV – 2010 o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III – 2010, preluandu-se la rd.1 ”Suma datorata” suma inscrisa la rd. 2 ”Suma de plata” din declaratia pentru trim. III – 2010. (art. 34 alin (10) Cod fiscal si OPANAF 1290/2009 – text integral)
ATENTIE – Rd. 1.1 ”Impozit minim” NU se completeaza pentru trim. IV – 2010 (care oricum a fost eliminat incepand cu 01.10.2010.
Contribuabilii care definitiveaza inchiderea exercitiului financiar 2010 pana la data de 25 februarie 2011 (inclusiv), depun Declaratia anuala de impozit pe profit – 101 si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 25 februarie 2010 inclusiv. (art. 34 alin (11) Cod fiscal).
ATENTIE – paragraful de mai sus trebuie coroborat cu detaliile de aici – LINK
In acest caz nu se mai declara impozitul pe profit aferent trimestrului IV – 2010 pana la data de 25 ianuarie 2010 in Declaratia 100 si nu se mai plateste impozitul pe profit aferent trimestrului IV – 2010, in suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III – 2010.
OBSERVATIE – In acest caz NU se completeaza randul corespunzator din D100 cu cifra zero sau alta valoare
Redau pe scurt o discutie avuta chiar in aceasta dimineata cu un sef de serviciu la o administratie financiara din Bucuresti (va rog sa o luati ca neoficiala):
– nu este clar daca pana pe 25.01.2011 se depune Declaratia 100 (pentru 31 dec. 2010) cu cifra 0 la impozitul pentru profit, sau nu se depune deloc, urmand ca declararea impozitului aferent trim. IV sa se faca prin Decl. 101, depusa pe 25.02 sau la termenul de depunere al bilantului pe 2010;
– in legatura cu Decl. 101: avand in vedere ca anul 2010 este constituit din doi ani fiscali, nu este clar cum trebuie corect interpretat acest lucru de catre administratiile financiare:
a) la 30 sept. se inchide contul 121 prin reportare rezultatului exercitiului;
b) acelasi lucru se face si la 31.12;
– nu este clar daca in bilantul la 31.12 ar trebui inscrise numai rulajele pentru trim. IV, sau pentru intregul an 2010, avand in vedere ca cifra de afaceri din bilant ar trebui sa corespunda cu cea inscrisa in Decl. privind cifra de afaceri.
Pentru aceste intrebari s-au cerut clarificari de la ANAF.
In orice caz, daca se face inchiderea ct. 121 atat la 30,09, cat si la 31.12.2010, atunci ar trebui sa existe pentru fiecare perioada cate o hotarare AGA/decizie a administratorului in acest sens (separat de raportul administratorilor etc., etc., toate celelalte).
Am facut comentariul in speranta ca este de ajutor colegilor si ca este cineva care poate veni cu lamuriri suplimentare, pana se decid colegii de la ANAF asupra solutiilor (am citit ultimele reglementari, dar pe teren cam aceasta este situatia).
Avand in vedere ca in trim3/2010 a fost macar impozitul minim de plata, cel mai bine ar fi sa se termine pana pe 25 feb inchiderea anului 2010 si sa nu se mai declare pe d100 impozit (daca se declara cel de pe trim3 trebuie sa-l si platim – asta e avantajos pentru firmele mici, care nu au multe acte)
Pt Peter: nu cred ca separarea anului 2010 in 2 perioade fiscale diferite are vreo influenta asupra exercitiului financiar; in opinia mea ramane un singur exerciutiu financiar, cu un singur bilant, o singura repartizare a profitului, etc etc (perioada fiscala nu coincide cu exercitiul financiar)
@peter – multam de info. daca mai dai de informatii pe subiect, pune-le si aici.
@daniela – ai dreptate.
@Dani – sa stii ca are si peter dreptate. ramane sa mai vedem ce lamuriri dau si ei.
Potrivit Instructiunilor de la completarea Declaratiei 100 http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/decl_100_2010.pdf citez:
„Contribuabilii prevăzuţi la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, care definitivează până la data de 25 februarie închiderea exerciţiului financiar anterior, nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru trimestrul IV, în conformitate cu prevederile art.34 alin. (11) din aceeaşi lege.”
@gina – asa este.
[…] LINK – Cum completam corect “Declaratia 100″ pentru trimestrul IV al anului 2010 – LINK – Depunerea declaratiei 101 privind impozitul pe profit – pentru anul fiscal 2010 – LINK – […]