Calculul contribuțiilor sociale în cazul contractelor de munca cu timp parțial (OG 4/2017) – răspunsuri noi ANAF

Va supunem atentiei intrebarile si raspunsurile din cadrul sesiunii de asistenţă online DIN DATA DE 06.09.2017 – LINK, sesiune ce a avut ca tema – „Calculul contribuțiilor sociale în contextul prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 4/2017”. Speram sa va fie de folos.

Sesiunea anterioarea de asistenţă online (de la sfarsitul lunii august) – o gasiti aici – LINK.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Bună ziua, vă rog să-mi spuneți dacă se mai aplica scutirea de CAS angajator pt 4 salariați in cazul SRL-D în contextul Ord 4 sau se calculează şi pt acestea CAS la nivelul sal minim ? Multumesc

RASPUNS – OG 4/2017 nu abrogă facilitățile acordate potrivit OUG 6/2011 pentru stimularea înfiinţării şi dezvoltării microîntreprinderilor de către întreprinzătorii debutanţi în afaceri.

INTREBARE – Au aparut normele de aplicare pentru calculul contributiilor pentru salariatii care lucreaza cu timp partial la mai multi angajatori si al caror salariu total este egal sau mai mare decat salariul minim?

RASPUNS – Normele de aplicare au aparut in Monitorul Oficial nr. 717 din data de 05 septembrie 2017. Ordinul ministrului finantelor publice nr 2343/2017 privind stabilirea procedurii de acordare a facilității fiscale prevăzute la art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal il puteti consulta la urmatorul link – OMFP_2343_2017.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Ce acte solicitam angajatilor cu mai multe contracte de munca partiale pentru a dovedi salariul total incasat de acestia?

RASPUNS – Actele doveditoare le regasiti in Ordinul ministrului finantelor publice nr. 2343/2017 publicat in Monitorul Oficial nr. 717 din data de 05 septembrie 2017 pe care il puteti consulta la urmatorul link – OMFP_2343_2017.

INTREBARE – Buna ziua, ma puteti ajuta cu un exemplu concret pentru un singur contract part time cu 2h/zi ?
Salariul minim brut 2h/zi = 363 lei, ( 1450 / 4 )
contributii salariat: CAS 10.5% x 363 = 38 lei,
CASS 5.5% x 363 = 20 lei,
Somaj 0.5% x 363 = 2 lei,

Multumesc frumos de ajutor

RASPUNS – Raţionamentul dvs este corect, cu menţiunea că procentul de 15, 8% ( suma de 229 lei) reprezintă CAS datorată de angajator, iar cota de 5,2 % ( 75 lei ) fiind CASS datorată de. angajator

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Un angajat are la acelaşi angajator 2 contracte : unul de 6 ore cu salariul 1450 şi unul de 2 ore cu salariul de 800 lei. Nu mai are alte contracte la alți angajatori. La ce suma se calculează CAS angajator ? Mulțumesc

RASPUNS – În situația prezentată de dvs, contribuţiiile sociale datorate de angajator pentru cel de-al doilea contract de muncă al salariatului se calculează la nivelul câștigului realizat de acesta, respectiv la nivelul venitului de 800 lei.

INTREBARE – Buna ziua.Pentru un salariat cu timp partial,caruia i se vireaza contributii pentru norma intreaga (1450 lei),mai sunt necesare acte doveditoare?Multumesc.

RASPUNS – In situația prezentată de dvs. nu sunt necesare documente justificative. Documentele justificative trebuie solicitate de angajator persoanelor fizice doar daca acestea se află în una din situațiile menționate la art. I pct.1 din Ordonanța Guvernului nr. 4/2017 pentru modificarea art 140 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

INTREBARE – Buna ziua, Se are in vedere modificarea declaratiei 112 astfel incat sa se permita calculul CAS/CASS angajator la venitul brut daca acesta este mai mic decat salariul minim pe economie? Este o intrebare care merita raspuns de la ANAF deoarece apar erori cand se importa date din alte aplicatii.

RASPUNS – În raportarea datelor din declaraţia 112, există posibilitatea să se facă modificări de sume în funcţie de situaţia concretă a angajatului respectiv.Dacă la validarea declaraţiei apar erori, puteţi solicita clarificări prin utilizarea formularului de contact, secţiunea asistenţă tehnică servicii informatice.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Buna ziua! pentru un angajat cu norma partiala care este si pensionar ce acte justificative trebuie cerute? vad ca OMFP 2343/2017 nu se refera si la aceasta situatie.

RASPUNS – În sensul OG 4/2017 persoanele care au calitatea de pensionari pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii, (cu excepţia categoriilor de pensionari care cumulează pensia pentru limită de vârstă cu pensia de serviciu acordată în baza unor legi/statute speciale, precum şi a celor care cumulează pensia pentru limită de vârstă din sistemul public de pensii cu pensia stabilită în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii) dovedesc acest lucru prin documentul emis de CNPP.

INTREBARE – Pentru un angajat care are doua contracte de munca partiale , la doi angajatori , dar insumate nu fac 1450 , fiecare angajator va calcula CAS si CASS la 1450 lei ?

RASPUNS – Buna ziua. In exemplu 3 din OMFP 2343/2017 la care probabil faceți referire nu este precizat numărul orelor de muncă, ci doar veniturile brute la cei 3 angajatori. Pentru determinarea bazei lunare de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate de angajatori se are în vedere venitul brut realizat cumulat, in fiecare lună, de către angajat în funcţie de numărul zilelor în care contractul de muncă a fost activ.

INTREBARE – Buna ziua! Un salariat care lucreaza part-time fara sa aiba concediu medical, va fi trecut in declaratia 112 in sectiunea A sau B?

RASPUNS – Salariatul se înregistrează in sectiunea A. Daca respectivul salariat sau oricare altul se incadreaza la exceptii si are venitul baza de calcul < salariul minim garantat in plata atunci se vor modifica manual contributiile la sanatate si pensie datorate de angajator astfel: 1.Se modifica in sectiunea C angajator CAS datorata de angajator. 2. Se apasa pe butonul adauga / actualizeaza creante 3. Se modifica si contributia datorata de angajator la sanatate in sectiunea A ( cea cu obligatiile de plata ale societatii ).

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Multumesc , am primit raspunsul in ordin . In exemplul dvs . pt. trei contracte de munca de cate 2 ore/zi ale unui angajat, angajatorii platesc CAS si CASS la nivelul de 8 ore / angajator . Deci intr-o luna pt. acel angajat se platesc CAS si CASS la nivel de 8*3 = 24 ore/zi . Inteleg ca doriti sa eliminati munca la „gri” , dar nu cred ca un angajat ar putea lucra ( sau are voie cf Codului Muncii ) sa lucreze 24 ore/zi . Deci eliminam munca la „gri” sau facem abuzuri ?

RASPUNS – Buna ziua. In exemplu 3 din OMFP 2343/2017 la care probabil faceți referire nu este precizat numărul orelor de muncă, ci doar veniturile brute la cei 3 angajatori. Pentru determinarea bazei lunare de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate de angajatori se are în vedere venitul brut realizat cumulat, in fiecare lună, de către angajat în funcţie de numărul zilelor în care contractul de muncă a fost activ.

INTREBARE – Buna ziua, dacă un salariat încadrat cu timp partial realizeaza venituri in cursul lunii in baza a doua sau mai multe contracte si baza lunara cumulata aferenta acestora este mai mica decat salariul minim brut pe tara, contribuţiile se calculează la salariul minim brut pe tara, iar completarea in D112 se face in sectiunea A???? In acest moment in D112 nu este prevazuta situatia de exceptie. Multumesc

RASPUNS – În cazul câştigului lunar brut realizat în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă cu timp parţial, al căror nivel cumulat este sub nivelul salariului minim brut pe ţară, venitul luat în calcul la determinarea bazei lunare de calcul al CAS şi CASS datorate de fiecare angajator, pentru fiecare contract de muncă, este salariul minim brut pe ţară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţiile. În declaraţia 112, se fac modificări de sume în funcţie de situaţia concretă a angajatului respectv..Dacă la validarea declaraţiei apar erori, puteţi solicita clarificări prin utilizarea formularului de contact, secţiunea asistenţă tehnică servicii informatice.

INTREBARE – Buna ziua! Pentru un salariat cu ctr norma 2 ore/zi cu venit brut lunar 1.000 lei, care are si un contract de inchiriere spatiu, inregistrat la anaf, din care obtine venitul de 500 lei/luna, se considera asimilat venitului si angajatorul nu plateste cas, cass la nivelul unui salariu minim? multumesc

RASPUNS – Prevederile OG 4/2017 se referă la veniturile din salarii şi asimilate acestora realizate în baza unui contract de muncă şi nu la contribuţiile sociale datorate pentru veniturile din închiriere. Ca urmare, în situația prezentată de dvs. angajatorul are obligația de a calcula contribuțiile sociale la nivelul salariului minim.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Din ordinul publicat in MO 717 se intelege ca angajatii au obligatia de a depune la angajator declaratia pe propria raspundere (fara sume conform modelului) in care certifica faptul ca realizeaza venituri insumate peste 1450 lei. Chiar a lasat statul la latitudinea angajatilor calculul salariului brut in conditiile in care o buna parte sunt analfabeti economic si functional?

RASPUNS – Având în vedere faptul că angajatorul eliberează salariatului un document din care rezultă venitul brut lunar realizat, angajatul nefiind obligat să facă calculul venitului aferent fiecărui contract de muncă ci doar sa comunice angajatorilor dacă venitul realizat, cumulat de la toţi angajatorii, depăşeşte nivelul salariului minim de 1450 lei

INTREBARE – Buna ziua, ce se intampla cu persoanele cu timp partial care au salariul mai mic decat salariul minim brut pe economie si au in luna concediu medical. Aceste persoane in D112 nu mai sunt incluse in sectiunea A, ele fac parte din sectiunea B. La formula de calcul San ang din D112 spre exemplu se verifica maxim dintre A_11 si salmin * A_8/NZL nu ar trebui sa se verifice si maxim dintre (B4_5 + B3_12) si salariul minim la nivelul zilelor lucrate pentru ca A_11 nu exista? Multumesc!

RASPUNS – În cazul în care persoanele respective obţin un câştig lunar brut realizat în baza unui contract individual de muncă cu timp parţial, al cărui nivel este sub nivelul salariului minim brut pe ţară, având în aceeaşi lună şi concediu medical, venitul luat în calcul la determinarea bazei lunare de calcul al CAS si CASS datorate de angajator este salariul minim brut pe ţară în vigoare în luna respectivă, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ. Potrivit Codului Muncii pe perioada concediului medical contractul de muncă este suspendat.

INTREBARE – Buna ziua, pentru elevii sau studentii cu varsta pana in 26 de ani va rog sa ma ajutati cu raspunsul la urmatoarele intrebari:
1. este suficienta o declaratie pe proprie raspundere la inceputul anului de studiu?
2. intre anii de studiu (in perioada de vacanta) mai trebuie adusa vreo adeverinta?
3. salariatii care sunt inscrisi la master beneficiaza de prezenta scutire?
4. cand se considera terminata facultatea – cand se termina cursurile sau dupa examenul de licenta?

RASPUNS – Faţă de cele prezentate de dvs., în sensul Ordonanţei Guvernului nr. 4/2017 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, sunt exceptati de la calculul contribuţiilor la nivelul salariului minim salariaţi care au calitatea de elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare şi care dovedesc acest lucru prin orice document pe care angajatorul îl consideră relevant, emis de către unitatea de învăţământ unde elevul/studentul este şcolarizat. Potrivit prevedertilor Legii nr 1 /2011 Legea educaţiei naţionale, persoana admisă la un program de studii universitare de licenţă, master sau doctorat
are calitatea de student, respectiv student-doctorand, pe întreaga perioadă a prezenţei sale în cadrul programului respectiv, de la înmatriculare şi până la susţinerea examenului de finalizare a studiilor sau exmatriculare, mai puţin pe perioadele de întrerupere a studiilor.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Buna ziua! Avem un salariat care are contract cu norma partiala 4 ore/saptamana, in august a avut contractul activ intreaga luna si a lucrat 18 ore respectiv 9 zile, iar venitul brut a fost de 500 RON, nu mai are alte contracte de munca. Baza de calcul pentru CAS si CASS datorate de angajator o reprezinta salariul minim de 1450 RON, sau se calculeaza cu formula 1450*zile lucrate/zile lucratoare, adica 1450*9/22=593.18 RON? Va multumesc.

RASPUNS – Contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate se plătește la salariul minim brut pe tară in vigoare în luna in care se datorează, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ. În exemplul dvs., pentru luna august contribuţiile sociale se datorează la nivelul salariului minim de 1450 lei.

INTREBARE – Unei persoane care beneficiază de venituri asimilate salariilor (contract de mandat, președinte asociație de proprietari ) sub salariul minim pe economie și care nu realizează și alte venituri, i se vor retine contribuțiile sociale datorate de angajator având ca baza de calcul salariul minim?

RASPUNS – Prevederile art. 140 alin. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, introdus prin Ordonanța Guvernului nr.4/2017, nu vizează și persoanele care își desfășoară activitatea în baza contractelor de mandat

INTREBARE – Daca avem un salariat cu doua contracte la acelasi firma, cu cate 2 ore/zi si suma veniturilor brute este mai mica decat 1450 RON, care va fi baza de calcul pentru CAS si CASS datorate de angajator?

RASPUNS – În cazul câştigului lunar brut realizat în baza a două contracte individuale de muncă cu timp parţial, indiferent de denumirea angajatorului, al căror nivel cumulat este sub nivelul salariului minim brut pe ţară, venitul luat în calcul la determinarea bazei lunare de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate de angajator pentru fiecare contract este salariul minim brut pe ţară.

INTREBARE – Buna ziua, ordonanta si normele nu specifica exact situatia aplicabila in cazul persoanelor pensionate pe caz de boala ( Care primesc Decizie Medicala asupra capacitatii de munca). Pe aceasta decizie se specifica faptul ca respectiva capacitate este pierduta cel putin jumatate. Asta inseamna ca poate lucra 4 ore sau mai putin fara sa se aplice bazele marite pentru contributii?

RASPUNS – În Decizia medicală este confirmată invadilitatea, probabil gradul III de invaliditate, care este caracterizată prin pierderea a cel puţin jumătate din capacitatea de muncă, persoana putând să presteze o activitate profesională, corespunzătoare a cel mult jumătate din timpul normal de muncă. În cuprinsul art. 140 alin. (3) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările şi completătile ulteriare, se face referire la „persoane cu dizabilitati carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi”.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Ca urmare a aparitiei modelului pentru angajatii part-time, cu completare lunara, cum putem motiva angajatul sa faca in fiecare luna declaratia desi are aceleasi venituri permanent, si neavand niciun motiv fiindca nu lui ii se scade din salariu ci firma este cea penalizata ? Nu era suficient o declaratie in care sa isi ia raspunderea sa anunte in max 30 zile ca nu mai indeplineste conditiile de a avea cumulat mai mult de sal. min. pe economie ???

RASPUNS – În sensul OG 4/2017, și în conformitate cu OMFP 2343/2017 salariaţii aflaţi în situaţia prevăzută la art. 140 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal au obligaţia să depună lunar la fiecare angajator sau persoane asimilate acestuia o declaraţie pe propria răspundere din care să rezulte că veniturile lunare brute cumulate, realizate din salarii şi asimilate salariilor în baza mai multor contracte individuale de muncă, sunt cel puţin egale cu salariul minim brut pe ţară garantat în plată. Procedura apropbată prin OMFP 2343/2017 trebuie respectată în mod corespunzător

INTREBARE – O persoană are un contract de mandat – director în cadrul unei Societăți pe acțiuni ”A”, realizând venituri peste minimul pe economie. Aceste venituri se declară în D112, Aceeași persoană are la altă S.C. ”B” contract de muncă parțial, având salariu mai mic de 1450 lei. Societatea B la ce nivel calculează contribuțiile? Mulțumesc.

RASPUNS – În situaţia în care persoana fizică realizează în cursul aceleiaşi luni venituri în baza a două contracte, un contract de mandat şi un contract de muncă, venitul realizat în baza contractului de mandat NU se ia în considerare pentru stabilirea nivelului contribuţiilor datorate aferente venitului realizat în baza contractului de muncă. S.C. ”B” care are salarialtul încadrat cu contract de muncă cu timp parțial, având salariu mai mic de 1450 lei datorează CAS şi CASS la nivelul salariului minim.

INTREBARE – Buna ziua, cum calculez in conditiile in care un salariat are contract part-tine cu 2 ore/zi si salariu de 363 lei insa are si venituri din drepturi de autor in valoare de 2000 lei/luna? Multumesc

RASPUNS – În cazul prezentat de dvs., contribuţiile se calculează la salariul minim brut pe ţară, veniturile din drepturi de proprietate intelectuală nefiind luate în calcul în această situaţie.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.

INTREBARE – Pentru incadrarea la exceptii in cazul studentilor cu varsta pana in 26 ani si contract part time , ce acte doveditoare trebuie sa ceara angajatorul ? Multumesc

RASPUNS – În sensul Ordonanţei Guvernului nr. 4/2017 sunt exceptati de la calculul contribuţiilor la nivelul salariului minim salariaţi care au calitatea de elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare şi care dovedesc acest lucru prin orice document pe care angajatorul îl consideră relevant, emis de către unitatea de învăţământ unde elevul/studentul este şcolarizat.

INTREBARE – Dar pt tinerii inscrisi la masterat care incep pe 1 octombrie ? Si ce document jusroficativ sa prezinte inclusiv pt perioada august-octombrie pt incadrarea la exceptii ? Multumesc

RASPUNS – Documentul justificativ este document emis de către unitatea de învăţământ unde studentul urmează cursurile de masterat. Potrivit prevedertilor Legii nr 1 /2011 Legea educaţiei naţionale, persoana admisă la un program de studii universitare de licenţă, master sau doctorat are calitatea de student, respectiv student-doctorand, pe întreaga perioadă a prezenţei sale în cadrul programului respectiv, de la înmatriculare şi până la susţinerea examenului de finalizare a studiilor sau exmatriculare, mai puţin pe perioadele de întrerupere a studiilor.

INTREBARE – Vă rugăm să vorbiți la IT sa modifice D112 din 28.08.2017 pentru că este creata doar pentru cazul in care un salariat cu timp partial are doar un singur contract de munca la care are venitul brut sub un salariu minim pe economie! Calculează eronat CAS si CASS la cei care au si alte contracte de muncă! Probabil pentru că nu este o rubrică unde să bifezi daca indeplineste sau nu condițiile din OUG!

RASPUNS – În raportarea datelor în D 112 se fac modificări de sume în funcţie de situaţia concretă a salariaţilor respectivi. Dacă la validarea declaraţiei apar erori, puteţi solicita clarificări prin utilizarea formularului de contact, secţiunea asistenţă tehnică servicii informatice.

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE FACEBOOK – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”. NOU – ACUM AVEM SI UN GRUP PE FACEBOOK – CLICK AICI, DAR SI O PAGINA DE GOOGLE PLUS – CLICK AICI.