Exemplu de calcul pentru stabilirea corecta a impozitului pe profit si a impozitului minim

O societate comercială înregistrează pierdere fiscală la sfârşitul trimestrelor I şi al II-lea. Pentru încadrarea în prevederile art. 18 alin. (2) contribuabilul ia în calcul veniturile totale înregistrate la 31 decembrie 2008, determinând un impozit minim în valoare de 8.600 lei, corespunzător tranşei de venituri totale anuale în sumă de 530.000 lei.

Pentru perioada 1 mai 2009 – 30 iunie 2009 din trimestrul al II-lea impozitul minim se calculează în mod corespunzător prin împărţirea impozitului minim anual la 12 luni şi înmulţit cu 2 (lunile mai şi iunie), astfel: (8.600/12) x 2 = 1.433 lei. Prin urmare, pentru trimestrul al II-lea societatea datorează impozitul minim în sumă de 1.433 lei.

1. Impozitul pe profit cumulat de la începutul anului până la 30.09.2009 este în sumă de 7.000 lei. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectuează următorul calcul: 7.000 – 1.433 = 5.567 lei.
Se compară impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea, în sumă de 5.567 lei, cu impozitul minim aferent acestei perioade: (8.600/12) x 3 = 2.150 lei şi rezultă pentru acest trimestru impozit pe profit de plată în sumă de 5.567 lei.

2. Impozitul pe profit cumulat de la începutul anului până la 30.09.2009 este în sumă de 3.000 lei. Pentru determinarea impozitului datorat pentru trimestrul al III-lea se efectuează următorul calcul: 3.000 – 1.433 = 1.567 lei.
Se compară impozitul pe profit aferent trimestrului al III-lea, în sumă de 1.567 lei, cu impozitul minim aferent acestei perioade: (8.600/12) x 3 = 2.150 lei şi rezultă pentru acest trimestru impozit minim de plată în sumă de 2.150 lei.

Baza legală:
– OUG nr. 34/11.04.2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249/14.04.2009;
– HG nr. 488/28.04.2009 pentru completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 286/30.04.2009.

DETALII SUPLIMENTARE PRIVIND IMPOZITUL MINIM – AICI

sursa – finantevalcea.ro