O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 din CF achiziţionează în anul 2008 un imobil în vederea desfăşurării de operaţiuni care dau drept de deducere şi deduce integral TVA în sumă de 38.000 lei. În luna ianuarie 2012, solicită scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, deci trebuie să efectueze ajustarea taxei deduse iniţial deoarece va desfăşura operaţiuni care nu dau drept de deducere a TVA.
Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu începere de la 1 ianuarie 2008 şi până în anul 2027 inclusiv. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare (2012 – 2027) şi persoana trebuie să restituie 16 douăzecimi din TVA dedus la achiziţie, în decontul lunii ianuarie 2012, astfel:
– 38.000 lei : 20 ani = 1.900 lei şi 1.900 lei/an x 16 ani = 30.400 lei TVA deductibil de ajustat.
Rămâne deductibil TVA aferent anilor 2008, 2009, 2010 şi 2011.
Important! Anul schimbării destinaţiei 2012 intră în calculul ajustării TVA deductibile.
Exemple ajustare TVA în conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA (conform art. 148 din CF) – click aici
Valoarea TVA rezultată în urma ajustării se înregistrează în decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2012 la rândul „ Ajustări conform pro-rată/ajustări pentru bunurile de capital”, cu semnul minus.
Atenţie! În vederea ajustării taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate să ţină un registru al bunurilor de capital, în care să evidenţieze pentru fiecare bun de capital, următoarele informaţii:
– data achiziţiei, fabricării, finalizării construirii sau transformării/modernizării;
– valoarea (baza de impozitare) a bunului de capital;
– taxa deductibilă aferentă bunului de capital;
– taxa dedusă;
– ajustările efectuate conform art. 149 alin. (4) din CF.
Această situaţie trebuie păstrată pe o perioadă care începe în momentul la care taxa aferentă achiziţiei bunului de capital devine exigibilă şi se încheie la 5 ani după expirarea perioadei în care se poate solicita ajustarea deducerii.
Sursa – www.finantevalcea.ro
