Obligatiile persoanelor care aplica sistemul TVA la încasare – info util si oficial

I. Obligatii privind livrarile/prestarile efectuate:

– sa emita facturi cu TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile cu mentiunea “TVA la încasare”; [art. 155 alin. (19) lit. p) Cod fiscal] – subiect relatat de noi anterior aici – LINK .
– sa declare, în decontul de TVA, TVA-ul colectat aferent livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pâna la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale (luna/trimestru) în care a încasat contravaloarea integrala sau partial. În mod corespunzator se declara si în declaratia 394.

Schema deducerii/exigibilitatii TVA, începând cu 1 ianuarie 2013 – click aici

În cazul în care nu încaseaza contravaloarea integrala sau partiala a livrarii de bunuri / prestarii de servicii în termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, are obligatia sa declare în decontul de TVA, TVA-ul colectat aferent, pâna la data de 25 a lunii urmatoare perioadei fiscale (luna/trimestru) în care se împlineste cea de-a 90-a zi calendaristica, de la data emiterii facturii. În mod corespunzator se declara si în declaratia 394. [art. 1342 alin. (3) si (5), art. 1562 Cod fiscal]

OBSERVATII:

1. Factura se emite pâna cel târziu în cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei în care ia nastere faptul generator al taxei (data livrarii /data prestarii). În cazul în care se încaseaza avansuri, factura se emite pâna cel târziu în cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei în care a încasat avansurile, pentru suma avansurilor încasate în legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii. [art. 155 alin. (15) Cod fiscal]

TOTUL DESPRE DECLARATIA 097 (TERMEN 25.10.2012) – MODEL, INSTRUCTIUNI, LAMURIRI OFICIALE – CLICK AICI

2. Daca factura nu a fost emisa în termenul prevuzut de lege, exigibilitatea TVA aferenta contravalorii neîncasate intervine în cea de-a 90-a zi calendaristica de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii, respectiv TVA-ul se declara în decontul de TVA aferent perioadei fiscale (luna/trimestru) în care se împlineste cea de-a 90-a zi calendaristica de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii. În mod corespunzator se declara si în declaratia 394. [art. 1562, art. 1342 alin. (5) Cod fiscal]

3. TVA-ul exigibil, respectiv TVA-ul care trebuie declarat în decontul de TVA, este TVA-ul aferent încasarii integrale sau partiale, care se determina pentru fiecare încasare în parte prin aplicarea urmatorului mecanism de calcul: 24 x 100 / 124, în cazul cotei standard, si 9 x 100 / 109 ori 5 x 100 / 105, în cazul cotelor reduse. [art. 1342 alin. (8) Cod fiscal]

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”.

CONCLUZIE:

Exigibilitatea TVA colectata, respectiv obligatia declararii acesteia în decontul de TVA, intervine la data încasarii facturii daca încasarea are loc în termen de 90 de zile de la data emiterii facturii.

Daca încasarea nu are loc în termen de 90 de zile de la data emiterii facturii exigibilitatea TVA colectata, respectiv obligatia declararii acesteia în decontul de TVA, intervine în cea de-a 90-a zi calendaristica de la emiterea facturii sau de la termenul-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii în cazul în care factura nu a fost emis în termenul prevazut de lege.

Noul sistem de TVA la incasare – recapitulare resurse utile publicate pana acum – click aici

Sursa informatii – DGFP Brasov