Operatiuni pentru care pe facturile emise nu se face mentiunea “TVA la încasare” – exigibilitatea TVA intervine potrivit regulilor generale

Persoanele impozabile care sunt în sistemul TVA la încasare NU aplica acest sistem pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA – prevazute la art. 134 (indice 1), art. 134 (indice 2) , art. 134 (indice 3):

a) livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (2) – (6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;
b) livrari de bunuri/prestari de servicii care sunt scutite de TVA (art. 141, art. 143, art. 144, art. 144 (indice 1) );
c) operatiuni supuse regimurilor speciale prevazute la art. 152 (indice 1) – 152 (indice 3) (serviciul unic prestat de agentiile de turism, bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, aurul de investitii)
d) livrari de bunuri/prestari de servicii a caror contravaloare este încasata, partial sau total, cu numerar de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice înregistrate în scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesionisti si asocieri fara personalitate juridica;
e) livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21. [art. 1342 alin. (6) Cod fiscal]

II. Obligatii privind achizitiile de bunuri/servicii efectuate:

– sa deduca TVA-ul din facturile de achizitii de bunuri si servicii destinate operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (2) numai în momentul în care îsi vor plati furnizorii (indiferent daca furnizorii sunt sau nu în sistemul TVA la încasare), prin declararea acestuia ca TVA deductibil în decontul de TVA aferent perioadei fiscale în care fac plata partiala sau totala a facturii de achizitie (indiferent de destinatia achizitiilor: pentru operatiuni pentru care se aplica sau nu sistemul tva la încasare). [art. 145 alin. (1 indice 2), art. 156 (indice 2) Cod fiscal]

Intrarea în sistemul TVA la încasare – atentie speciala pentru cei ce trec la TVA dupa 01.10.2012 – click aici

Exceptie:

Chiar daca nu au efectuat plata furnizorilor vor putea sa deduca TVA-ul înscris în facturile de achizitii pentru urmatoarele:

– de achizitii intracomunitare de bunuri si servicii;
– pentru importuri sau situatii în care bunurile ies din regimurile vamale prevazute la art. 144 lit. a) si d);
– de achizitii în cadrul unei operatiuni triunghiulare când este beneficiarul livrarii ulterioare;
– de achizitii de bunuri pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 160;
– de achizitiile de gaze naturale sau energie electrica în conditiile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f);
– de achizitii de bunuri si servicii care au locul taxarii cu TVA în România de la persoane impozabile nestabilite si neînregistrate în scopuri de TVA în România;
– de achizitii de aur de investitii efectuate de beneficiarul care si-a exercitat optiune de taxare catre cumparator. [art. 145 alin. (12) teza a 2-a Cod fiscal]

ATENTIE!!!

Cumparatorii/beneficiarii care nu aplica sistemul TVA la încasare si achizitioneaza bunuri si servicii de la persoane care aplica sistemul TVA la încasare vor putea sa deduca TVA-ul din facturile de achizitii de bunuri si servicii destinate operatiunilor prevazute la art. 145 alin. (2) numai în momentul în care îsi vor plati furnizorii/prestatorii, prin declararea acestuia ca TVA deductibil în decontul de TVA aferent perioadei fiscale în care fac plata partiala sau totala a facturii de achizitie. [art. 145 alin. (1 indice 1) Cod fiscal]

Obligatiile persoanelor care aplica sistemul TVA la încasare – info util si oficial – click aici

Sistemul TVA la încasare se aplica numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi în România. [art. 134 (indice 2) alin. (6) teza a 2-a Cod fiscal]

Sistemul de TVA la încasare nu se aplica de persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 127 alin. (8). [art. 134 (indice 2) alin. (6) prima teza Cod fiscal]

NU UITATI SA DATI UN LIKE SI PAGINII NOASTRE DE – CLICK AICI – SAU SA VA ABONATI LA NEWSLETTER – VEZI PARTEA DREAPTA LA SECTIUNEA „Aboneaza-te la insemnari”.

Sursa – DGFP Brasov